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相続税申告の知識
KNOWLEDGE

土地家屋の評価

更新日:

相続税や贈与税を計算するときに、相続や贈与などにより取得した土地や家屋を評価する必要があります。

1. 土地

 土地は、原則として宅地、田、畑、山林などの地目ごとに評価します。
 土地の評価方法には、路線価方式と倍率方式があります。

  • 路線価方式
     路線価方式は、路線価が定められている地域の評価方法です。路線価とは、路線(道路)に面する標準的な宅地の1平方メートル当たりの価額のことで、千円単位で表示しています。
     路線価方式における土地の価額は、路線価をその土地の形状等に応じた奥行価格補正率などの各種補正率で補正した後に、その土地の面積を乗じて計算します。

  • 倍率方式
     倍率方式は、路線価が定められていない地域の評価方法です。倍率方式における土地の価額は、その土地の固定資産税評価額に一定の倍率を乗じて計算します。

2. 家屋

固定資産税評価額に1.0を乗じて計算します。

3. その他

  • 賃貸されている土地や家屋については、権利関係に応じて評価額が調整されることになっています。
  • 相続した宅地等が事業の用や居住の用として使われている場合には、限度面積までの部分についてその評価額の一定割合を減額する相続税の特例があります。
  • 負担付贈与あるいは個人の間の対価を伴う取引により取得した土地や家屋等について贈与税を計算するときは、通常の取引価額によって評価します。

【参考】マンションの評価方法

マンションは、敷地権(土地)の価額と区分所有する建物の価額の合計額により評価します。
具体的には、敷地権(土地)の価額についてはマンションの敷地全体の価額にその区分所有する建物に係る敷地権の割合を乗じて評価し、区分所有する建物の価額については固定資産税評価額により評価します。

<敷地権(土地)の価額>

【登記事項証明書の例(マンションの場合)】

前提要件

  1. 正面路線価:200千円/㎡
  2. 利用状況:被相続人が居住していたもの(自用地)
  3. 面積(地積):17200.00㎡
  4. 持分割合(敷地権の割合):2,000,000分の7,500

評価方法

  1. マンションの敷地全体の評価を行います。
    \[200千円×17,200.00㎡=3,440,000千円\]
  2. 敷地全体評価に敷地権の割合を乗じて区分所有部分の評価を行います。
    \[3,440,000千円×7,500/2,000,000=12,900千円(評価額)\]

<区分所有する建物の価額>
【課税明細書の例(マンションの場合)】

評価方法

固定資産税評価額に1.0を乗じて計算します。

  \[7,000,000円×1.0=7,000,000円(評価額)\]
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